Військовий збір із зарплати, перехідних виплат: як утримати та провести перерахунок

1. Військовий збір із зарплати, перехідних виплат: як утримати та провести перерахунок.

Законом України від 10.10.2024 №4015-ІХ «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» внесено зміни до ПКУ, зокрема щодо військового збору. Сам закон опубліковано 30.11.2024 в «Голосі України» №179. А отже з 01.12.2024 набула чинності норма про підвищення військового збору з 1,5% до 5%. 

Хто є платниками військового збору? Відповідно до п. 162.1 ПКУ це:

- фізичні особи – резиденти, які отримують доходи як з джерела їх походження в Україні, так і іноземні доходи;
- фізичні особи – нерезидентів, які отримують доходи з джерела їх походження в Україні;
- податкові агенти фізосіб, що сплачують збір за них та від їх імені з зарплати, доходів за цивільно-правовими договорами (ЦПД) та інших доходів (як у випадку з ПДФО).
Об’єктом нарахування військового збору є доходи, визначені ст. 163 ПКУ, зокрема, загальний місячний (річний) оподатковуваний дохід.

Передусім це зарплата (основна, так і додаткова, інші заохочувальні виплати та компенсаційні виплати), лікарняні (оплата перших 5 днів непрацездатності за рахунок роботодавця та допомога по тимчасовій непрацездатності за рахунок ПФУ), винагорода за ЦПД, вихідна допомога при звільненні, орендні платежі, дивіденди, додаткові блага тощо.
Отже, починаючи з 1 грудня 2024 року до доходів, нарахованихфізичним особам застосовуємо ставку ВЗ 5% (пп. 1 пп. 1.3 п. 161 розділу XX «Перехідні положення» ПКУ). Але є виключення. Ставка ВЗ з виплат військовослужбовцям складає 1,5%. Про це наголошували податківці.

Давайте розберемо, як утримувати військовий збір роботодавцям із нарахувань працівникам.

Зарплата за грудень 2024 року: яка ставка військового збору?

Приклад 1. Працівнику за грудень 2024 року нараховано зарплату в сумі 25700 грн, зокрема, оклад 15000 грн та щомісячна премія 10700 грн.
До такої нарахованої зарплати буде застосована нова збільшена ставка військового збору 5%. Із всієї нарахованої суми буде утримані такі податки та збори:
ПДФО: 25700 х 18% = 4626 грн,
ВЗ: 25700 х 5% = 1285 грн.
Працівнику за грудень належить така сума до видачі: 25700 - 4626 - 1285 = 19789 грн.

Приклад 2. Працівниці, яка утримує 2-х дітей, за грудень 2024 року нарахувано зарплату в розмірі 8000 грн. Така працівниця має право на застосування ПСП «на 2-х неповнолітній дітей» (заява та підтвердні документи надані). При утриманні ПДФО до зарплати працівниці буде застосована ПСП в розмірі 1514 х 2 = 3028 грн, адже розмір її зарплати не перевищує граничний розмір, який дає право на застосування пільги (4240 грн х 2 = 8480 грн). А ось при утриманні військового збору ПСП не буде застосована. Із нарахованої суми зарплати будуть утримані податки та збори в такому розмірі: ПДФО: (8000 - 3028) х 18% = 894,96 грн, ВЗ: 8000 х 5% = 400 грн.
Працівниці за грудень належить така сума до видачі: 8000 – 894,96 – 400 = 6705,04 грн.

2. Підвищення податків для ФОП - хто та скільки платитиме.

Закон передбачає запровадження військового збору для ФОП. Відтепер фізичні особи-підприємці 1,2 та 4 групи сплачуватимуть військовий збір у розмірі 10% від мінімальної зарплати, яка зараз становить 8000 гривень. Тобто військовий збір для цих категорій становитиме 800 гривень.

Тільки для ФОПів третьої групи передбачена знижена ставка військового збору - лише 1% від доходу. Варто зазначити, що з 1 січня 2024 року межа річного доходу ФОП 3 групи становить 1167 розмірів мінімальної заробітної плати - 8 285 700 гривень.